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原创：佰航财税

从6月起，各省开始发放高温津贴和防暑降温费了。很多朋友会把二者搞混，认为是一回事。但其实只有防暑降温费才属于职工福利，通过“应付职工薪酬-职工福利费”科目来核算。今天佰航财税小编就带大家了解下哪些是职工福利费？什么情况下可以进行税前扣除？

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一、什么叫职工福利费？

即企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、补贴、职工教育经费、社保、养老、医保、住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工的各项现金补贴和非货币性集体福利。

换句话，职工福利费就是除了日常的工资薪金和五险一金外，大部分，给员工的福利开销。

二、哪些职工福利费可以税前扣除？

1.如果你所在的企业内设以下部门：职工食堂、浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门，它们所发生的设备、设施及维修保养费用、人员费用可以税前扣除（福利部门工作人员的工资薪金、五险一金等）。

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2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等发放的各项补贴或者非货币性福利。举个例子，

外地就医费用

职工生活困难补贴

职工防暑降温费

职工食堂补贴，交通补贴

单位组织的体检费用

企业为员工直系亲属报销医疗费

……

3.丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等

三、职工福利费扣除标准

并不是所有职工费都可以税前扣除的！

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”企业的福利费支出一定要有合法发票作为依据才可以。

举个例子：A公司2020年工资薪金总支出为500万元，今年夏季,公司给在户外办公的员工发放了降温消暑费8万元，那么在会计处理上，

借：应付职工薪酬——职工福利费 80000

贷：库存现金 80000

结转费用时，

借：管理费用——职工福利费 80000

贷：应付职工薪酬——职工福利费 80000

企业发生的职工福利费8万元，已经取得了合法发票，但超过了总工资薪金的14%（因为500万*14%=7万），因此，这8万块钱的降温消暑费可以进行税前扣除只有7万元。

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在这里，有两点佰航财税小编要提醒大家！

第一、企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，准确核算。在会计处理时应归集到“应付职工薪酬——职工福利费”科目下，而不是直接到“管理费用——职工福利费”。

第二、企业接受外部劳务派遣用工的费用，如果直接付给派遣公司，则作为劳务费支出；若直接付给员工个人，则和公司内正式员工一样，支出作为工资薪金支出和职工福利费列支。

最后，佰航财税小编再来区分下高温津贴和防暑降温费。

高温津贴是工资的组成部分，按“工资、薪金所得”计征个人所得税。它通过现金形式发放，不涉及增值税。企业发放的高温津贴可以直接在企业所得税税前扣除。

防暑降温费是职工福利费的一种，如果是可以分割的，则应并入“工资、薪金所得”计征个人所得税，如果不可分割，集体享用，则不计征个税。防暑降温费如果通过现金发放，不涉及增值税，如果通过实物，则需要考虑增值税进项税和销项税。防暑降温费可以在企业所得税税前扣除的扣除的部分不超过工资、薪金的14%。