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原创：佰航财税

      在各种各样的税收种类中，我们经常听到个人所得税、增值税、消费税等，但对印花税的相关细节却提及甚少。这两天一些朋友也向小编咨询印花税所为何物。今天佰航财税小编就来讲讲众多小税种之一——印花税，如何缴纳以及相关误区，一起来看看吧。

一、印花税是什么？

       印花税，是对合同、凭证、收据、账簿及权利许可证等文件征收的税种，它是对经济活动中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。他们通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来履行纳税义务。

二、怎么征收，如何缴纳？

按照比例税率与定额税率两种方式征收。

应纳数额=应纳税凭证记载的金额（费用、收入额）×适用税率

应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准

纳税凭证应当进行印花税纳税申报（个人缴纳印花税的，暂不实行纳税申报）。纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。

三、六大误区，你中招了吗？

01、我是一家电商企业，很多合同通过互联网完成，没有签订书面合同还需要缴纳印花税吗？

答：需要。《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》规定“对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证要按规定征收印花税。”因此，不只是签订书面合同才需要贴花，电子形式签订的各类应税凭证同样要按规定征收印花税。

02、请问所有的经济合同都需要缴纳印花税吗？

答：不需要。现行印花税只对《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）列举的十一大类应税合同征收，即购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据。

未列举的应税合同，无需贴花。常见的不需要贴花的经济合同，如劳务用工合同、会计审计合同。

03、我是一家外资企业的外国股东，与海外一家公司签订了股权转让协议，签订地点在海外，请问我还需要缴纳印花税吗？

答：不需要。根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）第十条规定，“财产所有权”转移书据的征税范围是经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。这个案例不属于在中国政府管理机关登记注册的动产或不动产，因此无需缴纳印花税。

04、请问印花税计税依据一律按含税合同金额计征吗？

答：不是。根据财税〔2016〕43号及印花税条例规定，应根据以下原则确定计税依据：

1．如印花税应税合同或者具有合同性质的凭证，只记载不含税金额，则以不含税金额作为印花税的计税依据；

2．如印花税应税合同或者具有合同性质的凭证，既记载不含税金额又记载增值税金额，且分别记载的，则以不含税金额作为印花税的计税依据；

3．如印花税应税合同或者具有合同性质的凭证，所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，则以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

举个例子：

（1）房租租赁合同中，只约定年租金不含税30万元，则以“30万元”为作为印花税的计税依据，财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花，则应缴纳印花税税额=30万元╳0.1%=300元

（2）房租租赁合同中，约定年租金不含税30万元，税额3.3万元，则以不含税金额30万元作为印花税的计税依据，另财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花，则应缴纳印花税税额=30万元╳0.1%=300元

（3）房租租赁合同中，只约定年租金含税33.3万元，未单独记载税额，则以含税金额33.3万元作为印花税的计税依据，另财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花，则应缴纳印花税税额=33.3万元╳0.1%=333元。

05、我在签订合同时，无法确定金额，请问还需要缴纳印花税吗？

答：需要。根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字【1988】第25号)，有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

06、我签订了众多合同，但其中几项合同并不确定是否一定实现，请问还需要缴纳印花税吗？

答：需要。根据《印花税暂行条例》及其《实施细则》的规定，应纳税凭证应当于合同的签订时、书据的立据时、帐簿的启用时和证照的领受时贴花。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按规定贴花。

关于印花税的相关疑问，佰航财税小编就为大家总结到上文了，希望可以为需要的朋友提供专业税务服务。