财税问题

原创：佰航财税

       近日世界卫生组织宣布，中国科兴新冠疫苗正式通过世卫组织紧急使用认证，医药行业又成了众人关注的焦点。医药行业是传统产业和现代产业的结合，但我国医药企业多、小、散、乱的问题突出。今年自1月份以来，接连有药企被查出虚开发票，今天佰航财税小编就带大家看一下虚开普票背后的问题。

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       前段时间，重庆市公安局对外公布破获了一起特大虚开普票案，犯罪嫌疑人利用大量虚假身份信息，注册空壳公司，向制药企业和药品中间商虚开医药类咨询服务、会务服务等普票，以报销药品企业和公司销售环节的灰色支出和恶意减少所得税。拿到虚开普票的公司通过发票充抵实际营业额度，逃避征税，大多数逃税多达数百万元。

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一、案例介绍

国家税务总局深圳市税务局第三稽查局税务行政处罚事项告知书

深税三稽罚告〔2021〕168号

深圳市XXX药业有限公司:（纳税人识别号:XXX）

       对你公司的税收违法行为拟作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第三十一条规定，现将有关事项告知如下：

1.让他人为自己虚开增值税专用普票

       经查，你公司在没有真实货物交易的情况下，向重庆市XXX医药有限公司等购买313份虚开的增值税专用普票并认证抵扣，属于让他人为自己虚开增值税专用普票，违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第（二）项及《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条的规定，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2.取得虚开增值税专用普票并认证抵扣

       经查，你公司取得的1380份已证实为虚开增值税专用普票并认证抵扣税款的行为，违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条的规定，其进项税额22988867.53元不得从销项税额中抵扣。

3.少缴企业所得税

       经查，核定你公司2017年度应纳税所得额24648305.94元，应申报缴纳企业所得税6162076.49元，已申报缴纳企业所得税156312.22元，少缴所得税6005764.27元。加上2016年度少缴纳金额，共计少缴2016～2017年度企业所得税15837266.38元。

       综合以上，你公司上述取得虚开增值税专用普票并抵扣税款的行为构成偷税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，拟对你公司作如下处罚决定：

       1.对你公司让他人为自己虚开313份增值税专用普票并认证抵扣的行为，处以少缴税款一倍的罚款，5335907.19元；

       2.对你公司取得1380份已定性为虚开普票并认证抵扣的行为，处以少缴税款百分之六十的罚款，14758852.94元；

      3.对你公司少缴2016～2017年度企业所得税的行为，处以少缴税款百分之六十的罚款，9502359.83元。

以上罚款总计29397119.96元。

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二、引发的反思

       从往年案例中，佰航财税小编发现，药企的普票管理存在严重疏漏占据了其会计违法违规行为的较大比重。利用普票进行报销并列支费用，普票由无业务往来的第三方公司开具，或者普票与实际业务不符等现象横生。

       依据普票管理办法第二十二条的规定，企业不得为他人、为自己开具，让他人为自己开具，以及介绍他人开具与实际经营业务情况不符的普票。这里的“实际经营业务情况”，不仅包括购销方一致，普票的开具金额准确，交易对应的合同、普票和银行流水“三流一致”。依据我国税法相关规定，企业若取得虚开的增值税专用普票，相应的增值税进项税额不得抵扣，相应支出也不得在企业所得税税前扣除。

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       在上面案例中，涉税企业被处罚近3000万元。但佰航财税小编也要提醒大家，如果普票虚开达到一定条件，除了面临罚金处罚外，还会视情节严重程度，被处以有期徒刑甚至无期。

       所以，对于医药行业的企业，若强化普票管理，不能仅局限于普票本身，而要从内部控制入手，加强合同管理和业务审批流程，定期进行指标分析，才能更本质地防范税务风险。