财税问题

原创：佰航财税

       近日，财政部、税务总局、人民银行金额自然资源部联合发布了《关于将国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入、海域使用金、无居民海岛使用金四项政府非税收入划转税务部门征收有关问题的通知》，明确上述四项非税收入全部划转税务部门负责征收。这其中，国有土地使用权出让收入划转税务部门征收引起了大家的注意。专家们表示，土地出让金划转税务征收，只是征管方式转变，资金分配，使用格局并未发生变化。由于土地出让金与房价有着密切的联系，网上对于这一通知展开了诸多解读，而议论最多的两个话题便是：其一，这份通知是否意味着地方政府“土地依赖”的时代即将终结？其二，该通知是否预示“房产税”的加速到来？今天，佰航小编就为大家理清这份通知发出的前因后果，并详细解读一下它背后的深意。

一、地方发展与土地出让金的使用密切相关

       地方经济的发展离不开启动资金，通常来说，地方财政想要筹集资金只能通过“加税”这个渠道，然而大家都知道，加税真正实施起来是非常困难的，仅仅只增加一小部分跟本不能满足城市发展所需成本，更有可能会遭致各行各业的不满。能满足发展资金的税源必须要有三个特点：受众广，体量大，隐蔽性高。能满足以上三个条件的只有涉及房地产的相关资金收入。再结合我国工业化带动的城镇化，扩张性货币政策的历史背景，如今，哪怕是偏远的小县城也已经会玩土地财政了。大搞土地财政，使得直接征收的房产相关隐性税能够轻松破万亿，而这种情况造成的局面便是，纵使现在很多中大型城市越来越多的房价跑不赢通胀，投资者也是抢着交。

http://www.bhgscs.com/

       根据财政部数据，2020年地方政府国有土地使用权出让收入为84142亿元。而易居房地产研究院发布的一项2019年地方政府对土地财政的依赖度报告显示，以“五税”加上土地出让金的口径来计算，2019年土地财政收入占地方财政总收入约53%，其中，近九成城市土地依赖度超过50%。由此看出，大部分城市土地政策依赖现象都很严重。

       如今，地方政府对于土地财政的过度依赖无疑直接造成了房价飙升，并且使我国许多城市的贫富差距被进一步拉大，早期进入房地产市场的人“躺赢”，而后期才进入该市场的年轻人无奈选择了“躺平”，这些都严重影响了社会的发展与稳定。除此之外，许多地方政府为了融资，把土地资产装入城投公司进行融资举债，加剧了地方政府的隐性债务，无形中推高了系统性金融风险。

二、税收性质抑制地方政府对土地财政的依赖

       尽管专家强调，土地出让金的资金分配，使用格局将不发生变化，但是要知道，我国目前税务部门实行“垂直管理”，也就是说，“以税务总局为主，与省区市党委和政府对全国税务系统实行双重领导”，要特别注意其中的“以税务总局为主”。因此本制度实施之后，国家将严格限制地方政府对土地使用金的使用规范，将其纳入中央的统一监管之下，地方政府在土地出让环节的影响力和操控力会有所下降，而房地产商减轻资金压力和财务成本的协调空间也会有一定程度的压缩。

http://www.bhgscs.com/

        由于土地出让金改由税务部门征收，从财政预算的角度来看，是将国有土地使用权收支名目从“政府性基金预算”，转变为“一般公共预算”，而国家对于“一般公共预算”的支出也有较高的规范性，地方政府花费这笔资金、或是用做担保就不会像从前一样容易了。因此一些地方政府的信用可能会有所降低，城投债的违约率也有可能会上升。例如，对于一些还款来源依靠土地出让金的三四线城投公司，获取财政支持的阻碍将进一步加大。同时，房地产开发企业的债务违约的可能性也会有一定的提高。

       由此可见，这一通知正式实施后，地方政府对土地出让金支配的权力会被极大地压缩，长期来看，能够抑制地方政府卖地的冲动，一定程度上减轻对土地财政的依赖，提高土地出让金的使用效率。尽管如此，在没有新的税收来源的情况下，土地出让金依然会是地方财政的重要支撑。

三、这一举动，是否在为“房产税”的到来铺路？

        要解答这个问题，首先，我们需要弄清楚土地出让金与房产税的区别。尽管土地出让金将有税务部门征收，但严格意义上来说，土地出让金只是一种累计若干年的地租而非税收，我们可以把它理解为一种市场行为。但房产税就是正儿八经的税收了，既然是税收，就具备强制性、固定性和无偿性的特点，房产税的征收也是需要人大立法的，所以这两者之间，并无必然的联系。

       但是早在1994年，房产税就被明确规定可为地方政府的收入，在国有土地使用权收入被税务部门统一征收后，一定程度上，将会促使地方政府摆脱对土地财政的依赖，而房产税作为地方税的一种，可以在一定程度上弥补土地出让金收入减少造成的地方财政缺口，因此，预计关于房产税的相关工作将在未来有新的进展，接下来重点城市房产税试点的预期会得到增强。

http://www.bhgscs.com/

       总结一下，从短期来看，土地出让金划转税务征收对土地财政、房产税的影响有限，因为它对于土地出让金的使用和管理没有做出实质性的改变。但这一通知也显示出了中央政府对于土地出让金监管力度的加大，压缩地方政府对土地出让金的支配权，长期来看，会有效削弱地方政府卖地的动力，减轻地方政府对土地财政的依赖度。为了弥补这部分资金减少所造成的财政缺口，地方政府将会积极寻找新的税收来源，而房产税作为长期被低估的税种，预计重点城市房产税试点的预期将增强。