财税问题

2021年是中国共产党百年华诞。百年征程波澜壮阔，百年初心历久弥坚。从上海石库门到嘉兴南湖，一艘小小红船承载着人民的重托、民族的希望，越过急流险滩，穿过惊涛骇浪，成为领航中国行稳致远的巍巍巨轮。胸怀千秋伟业，恰是百年风华。只要中国共产党秉持以人民为中心，永葆初心、牢记使命，乘风破浪、扬帆远航，就一定能实现中华民族伟大复兴。

秀水泱泱，红船依旧；时代变迁，精神永恒。为庆祝建党百年，我们认真推出100场税收公益讲座，和大家一起学习进步。我是今天的主讲人，中国共产党党员、中翰税务集团理事长、中国财税浪子王骏。今天我们学习的课题是《两个鸡毛蒜皮的小财税问题》。

1、我是一家小规模纳税人，免征增值税销售额已经调整至按月申报15万（按季申报45万），请问财税〔2016〕12号中教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的减免政策是否也随之调整到月销售额15万（季销售额45万）？

答：按照《财政部 税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）规定，教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的免征销售额仍然是“按月纳税的销售额或营业额不超过10万元（按季纳税的销售额或营业额不超过30万元）”。中国财税浪子补充，该政策中的10万元和30万元标准并未并未单独进行调整，因此暂按照未进行调整处理。该政策既适用于增值税小规模纳税人，也适用于增值税一般纳税人。

对于增值税小规模纳税人而言，免征增值税销售额调整至按月15万元（按季45万元）后，对于未开具增值税专用发票的情形，在免征增值税的同时，相应的教育费附加、地方教育附加也随之免除；对于开具了增值税专用发票的情形，当月代开发票的销售额小于等于10万（季度30万）的，代开发票时免征教育费附加、地方教育附加。

2、我看到税务推出了简并税费申报的公告，请问公告中财产行为税简并申报是强制要求还是可以选择不简并申报？如果选择简并申报，对于各个税种的完税证明是否有影响？

答：根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（2021年第9号）规定：

第一、自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报《财产和行为税税源明细表》。

这个政策叫“财产和行为税合并申报”。财产和行为税是现有税种中财产类和行为类税种的统称。财产和行为税合并申报，通俗讲就是“简并申报表，一表报多税”，纳税人在申报多个财产和行为税税种时，不再单独使用分税种申报表，而是在一张纳税申报表上同时申报多个税种。对纳税人而言，可简化报送资料、减少申报次数、缩短办税时间。财产和行为税合并申报的税种范围包括城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税等10个税种。城市维护建设税是增值税、消费税的附加税种，与增值税、消费税申报表整合，不纳入财产和行为税合并申报范围。

第二、自2021年5月1日起，海南、陕西、大连和厦门开展增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合试点，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。这个政策叫“增值税、消费税分别与附加税费申报表整合”，属于试点政策。纳税人申报增值税、消费税时，应一并申报附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费。增值税、消费税分别与附加税费申报表整合，是指将《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料、《增值税预缴税款表》、《消费税纳税申报表》分别与《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》整合，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。

需要强调的是，财产和行为税的合并申报是对原有表单和数据项的全面整合，减少了表单数量和数据项。6月1日后，原有的城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税纳税申报表将停用，纳税人可以通过《财产和行为税纳税申报表》申报一个或多个财行税税种，并不要求必须一次将该征期涉及的全部税种申报完。使用《财产和行为税纳税申报表》申报的，开具各个税种的完税证明不受影响。