财税问题

业务一：关于暂估冲销

2020年12月份购进货物未取得发票，根据入库单暂估入账。
（1）暂估入账
借：库存商品 100万元
   贷：应付账款 100万元
（2）当期销售结转销售成本
借：主营业务成本 100万元   贷：库存商品     100万元
（3）2021年5月31日汇缴之前取得发票80万元，先冲销之前暂估
借：库存商品 -100万元   贷：应付账款 -100万元
（4）根据取得的发票金额据实入账
借：库存商品 80万元   贷：应付账款 80万元
（5）由于去年多暂估导致多转20万元成本
借：库存商品  20万元   贷：以前年度损益调整 20万元
（6）由于去年多暂估导致多转20万元成本导致少缴所得税了
借：以前年度损益调整  20万元*25%=5万元
   贷：应交税费-应交所得税 5万元
（7）结转以前年度损益调整
借：以前年度损益调整    15万元   贷：利润分配-未分配利润   15万元

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业务二：关于汇算清缴补交企业所得税
1、计提应补缴的企业所得税
借：以前年度损益调整      2000元   贷：应交税费--应交所得税   2000元
2、缴纳补缴的所得税
借：应交税费--应交所得税   2000元   贷：银行存款              2000元
3、结转以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润  2000元   贷：以前年度损益调整    2000元
4、若是已经计提了10%的盈余公积，还要调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要做该笔分类)
借：盈余公积-法定盈余公积  200元   贷：利润分配-未分配利润    200元

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业务三：关于固定资产清理

1、固定资产转入清理的账务处理：
借：固定资产清理     累计折旧     贷：固定资产
2、支付清理费用的账务处理：
借：固定资产清理      贷：银行存款
3、销售并计提增值税的账务处理（若是符合简易计税）：
借：银行存款      贷：固定资产清理     应交税费-简易计税
4、若是不符合简易计税：
借：银行存款      贷：固定资产清理     应交税费-应交增值税-销项税额
5、计提增值税附加的账务处理：
借：固定资产清理      贷：应交税费-附加税费
6、若是符合简易计税，企业减按2%征收增值税，1%减免部分的账务处理：
借：应交税费-简易计税    贷：营业外收入-减免税费 
7、企业处置固定资产缴纳0.05%印花税的账务处理：
借：固定资产清理            贷：应交税费-印花税 
8、固定资产清理结果转入损益的账务处理：
借：固定资产清理   贷：资产处置损益

      或者反过来。   

     资产处置损益主要用来核算固定资产，无形资产等因出售，转让等原因，产生的处置利得或损失。资产处置损益是损益类科目，发生处置净损失的，借记“资产处置损益”，如为净收益，则贷记“资产处置损益”。

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文章来源：普金网、佰航财税