财税问题

纳税人开具增值税电子专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，如何开具红字发票？

纳税人开具增值税电子专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字增值税电子专用发票的，按照以下规定执行：

(一)购买方已将增值税电子专用发票用于申报抵扣的，由购买方在增值税发票开票软件（税务Ukey版）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税电子专用发票信息。

购买方未将增值税电子专用发票用于申报抵扣的，由销售方在发票管理系统中填开并上传《信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税电子专用发票信息。

(二)税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税电子专用发票，在发票管理系统中以销项负数开具。红字增值税电子专用发票应与《信息表》一一对应。

(四)购买方已将增值税电子专用发票用于申报抵扣的，应当暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字增值税电子专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。